Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı, e-ticaret kapsamında uygulanacak %1’lik tevkifat oranının usul ve esaslarını belirleyen tebliği Resmi Gazete’de yayımladı. İşte uygulamanın detayları:
Tevkifat Uygulaması ve Yükümlüler
- Kimler Yükümlü?
- Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, ticari faaliyetler nedeniyle yaptıkları ödemelerden %1 oranında tevkifat yapmakla yükümlü olacak.
- Türkiye’de iş yeri veya daimi temsilcileri aracılığıyla faaliyet gösteren dar mükellef kurumlar da bu kapsamda yer alacak.
- Tevkifat Kimlerden Alınacak?
- Mal veya hizmet satışı yapan hizmet sağlayıcılardan alınacak.
Tevkifat Kapsamı Dışında Olanlar
- Muafiyetler:
- Vergi mükellefi olmayan bireyler,
- Vergiden muaf esnaf,
- Basit usulde vergilendirilenler tevkifattan muaf tutulacak.
- Kapsam Dışı Durumlar:
- Kendi ürün veya hizmetlerini satan mükelleflerin aracılık edilmeyen ödemelerinde tevkifat uygulanmayacak.
Geçiş Dönemi ve Özel Durumlar
- Geçiş Süreci:
- 2024 yılı satışlarına yönelik Ocak 2025’te yapılacak ödemelerde tevkifat uygulanmayacak.
- Ürün İadeleri:
- İade edilen tutarlar tevkifat matrahından düşülemeyecek, ancak mahsuplar yapılabilecek.
Tevkifat Matrahı ve Vergi Beyanı
- Matrah Belirleme:
- Tevkifat, KDV ve konaklama vergisi hariç gayrisafi tutar üzerinden hesaplanacak.
- Komisyon, kargo ve hizmet bedelleri matrahtan düşülmeyecek.
- Vergi Beyanı:
- Aracı hizmet sağlayıcıları, bir ay içinde yaptıkları tevkifatları, izleyen ayın 26’sına kadar beyan edip ödeyecek.
Mahsup ve İade İşlemleri
- Mahsup İşlemleri:
- Tevkif edilen vergiler, geçici ve yıllık beyannameler üzerinden mahsup edilebilecek.
- İade İşlemleri:
- Mahsup edilemeyen tutarlar, iade edilebilecek.
Yürürlük Tarihi
- Düzenleme, 1 Ocak 2025 itibarıyla yürürlüğe girecek.
